Thuế nhà thầu là một trong những loại thuế được áp dụng cho cá nhân, tổ chức nước ngoài buôn bán tại Việt Nam. Trong bài viết này, dichvuketoanacs.com sẽ làm rõ các vấn đề có liên quan đến đối tượng phải chịu thuế nhà thầu theo quy định và thuế nhà thầu là gì Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định: – Nhà thầu nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam hoặc có thu nhập nảy sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một trong những phần công việc của Hợp đồng nhà thầu. Như vậy, để xác định đối tượng có phải chịu thuế nhà thầu hay không có sẽ cần trả lời 3 nghi vấn sau: “Giao dịch có liên quan tới Nhà thầu nước ngoài hay không?“, “Nhà thầu nước ngoài có đóng vai trò người bán và có thu nhập không?” và “Hoạt động kinh doanh có phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam không?” – Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa ở Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với những công ty ở Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa ở Việt Nam hoặc cung cấp hàng theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – mà người bán chịu rủi ro liên quan tới hàng hóa vào tới lãnh thổ Việt Nam (bao gồm các điều khoản DDP, DAP và DAT). Ví dụ: doanh nghiệp X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của doanh nghiệp Việt Nam A, đồng thời chỉ định doanh nghiệp A giao hàng hóa cho công ty Việt Nam B. bên ngoài này gọi là “xuất nhập khẩu ở chỗ”. Theo đấy, X mua hàng từ A nhưng lại bán ngay lại cho B. Nói cách khác, giữa X và B có ký hợp đồng với nhau và X thu có thu nhập từ hợp đống đó. do vậy, X là đối tượng ứng dụng thuế nhà thầu. Cũng ví dụ này, Nếu doanh nghiệp X giao cho doanh nghiệp B để tiếp tục gia công và sau ấy xuất trả lại cho X thì X không là đối tượng ứng dụng thuế nhà thầu. – Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động buôn bán phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đấy tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng giao cho tổ chức Việt Nam hay chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, tiếp thị, quảng bá, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng giao cho tổ chức Việt Nam hay ấn định giá tiền bán hàng hóa hay giá tiền cung ứng dịch vụ; gồm cả trường hợp uỷ quyền hay thuê một vài tổ chức Việt Nam thực hiện 1 phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác có liên quan đến việc bán hàng tại Việt Nam. Ví dụ: công ty X của Nhật Bản ủy quyền cho công ty Y ở Việt Nam thực hiện hoạt động giới thiệu, quảng cáo cho hàng của X tại Việt Nam. Y sẽ chịu nghĩa vụ liên lạc với người dùng và vận chuyển hàng hóa vào Việt NAm. Trong trường hợp này, công ty X vẫn là chủ sở hữu đối với hàng và chịu trách nhiệm về mức giá phân phối, quảng cáo, quảng bá, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa và là bên ấn định giá thành hàng hóa cung cấp vào thị trường Việt Nam. bởi vậy, X là đối tượng phải nộp thuế nhà thầu. – Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc thương lượng, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài. – Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối ở thị trường Việt Nam, mua hàng để xuất khẩu, bán hàng cho thương nhân Việt Nam theo Luật thương mại Theo Nghị định 09/2018/NĐ-CP: Quyền xuất khẩu là quyền mua hàng hóa tại Việt Nam để xuất khẩu, gồm quyền đứng tên trên tờ khai hàng xuất khẩu để thực hiện và chịu bổn phận về những giấy tờ liên quan đến xuất khẩu. Quyền xuất khẩu không có bao gồm quyền mua hàng từ những đối tượng không phải là thương nhân để xuất khẩu, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam hay Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác. Quyền nhập khẩu là quyền được nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam để bán cho thương nhân có quyền phân phối hàng hóa đấy ở Việt Nam, bao gồm quyền đứng tên trên tờ khai hàng hóa nhập khẩu để thực hiện và chịu bổn phận về những hồ sơ liên quan đến nhập khẩu. Quyền nhập khẩu không có gồm quyền tổ chức hay tham dự hệ thống phân phối hàng ở Việt Nam, trừ trường hợp luật pháp Việt Nam hoặc Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác. Quyền phân phối là quyền thực hiện trực tiếp những hoạt động bán buôn, bán lẻ, đại lý bán hàng và nhượng quyền thương mại.
